Бюджетирование - это метод финансового планирования на предприятии. Бюджет представляет собой количественное воплощение финансового плана, характеризует доходы и расходы на будущие периоды, определяет ресурсы, которые необходимо привлечь, и направления их расходования для достижения плановых целей.

Баланс - это тоже бюджет, так как он взаимно увязывает источники финансирования и активы, в которые они вложены.

Этапы составления бюджета на производственном предприятии:

1) подготовка прогноза продаж и бюджета продаж (когда, что и сколько планируется продать);

2) планирование и определение объема производства (что и в каких количествах производить, чтобы обеспечить объем продаж);

3) расчет затрат на производство и реализацию (сколько и когда покупать материалов, сырья, сколько платить работникам, выполняющим производственную программу, и т.п.); 4) расчет денежных потоков (составление сметы доходов и расходов);

5) составление плановых балансов и других плановых отчетов. Общий бюджет предприятия состоит из операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет - это план доходов и расходов от текущих хозяйственных операций. Финансовый бюджет - это план привлечения источников и направлений использования финансовых средств.

Структурная схема составных частей бюджетов и их взаимосвязей представлена на рис.



Рис. Структура операционного и финансового бюджетов

Рассмотрим процедуру бюджетирования на конкретном примере.

Пример 9.4.

1. Бюджет производства.

Поквартальный план продаж на следующий год для рассматриваемого предприятия предполагает реализацию двух изделий А и Б (табл.).

Составим бюджет производства, который показывает, сколько единиц продукции надо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и требуемый уровень запасов.

При составлении бюджета производства надо учесть условие обеспечения бесперебойного сбыта через сети распространения. Для данного предприятия на конец каждого квартала на складе готовой продукции должно быть 50% от плана реализации на следующий квартал

Таблица - План продаж предприятия, шт.



Таким образом, к началу I квартала на складе будут находиться 750 ед. изделия А и 1000 ед. изделия Б.

По этим данным определяем бюджет производства (табл.).

Таблица - Расчет бюджета производства двух видов изделия, тыс. у.е.



2. Бюджет закупок сырья и материалов. Он показывает, сколько необходимо затратить финансовых средств для обеспечения запланированного уровня производства сырьем и материалами. Пусть для производства изделий А и Б требуется два вида сырья: X и У (табл.).

На изготовление изделия А расходуется 2 ед. X по цене 0,5 у.е. за 1 шт.

На изготовление изделия Б расходуется 3 ед. У по цене 0,3 у.е. за 1 шт.

Таблица



3. Бюджет по труду определяет, сколько необходимо денег, чтобы обеспечить производство трудовыми ресурсами (издержки на производственную рабочую силу). Для данного предприятия издержки возникают в подготовительном и сборочном цехах (табл.).

Таблица - Затраты на единицу продукции и заработная плата в единицу времени



С учетом этого составим бюджет затрат на производственную рабочую силу (табл.).

Таблица - Затраты на производственную рабочую силу




В данном примере не рассматриваются бюджеты общепроизводственных затрат, коммерческих и административных расходов. Эти затраты добавляются к расходам на сырье, материалы и заработную плату. Их часто составляют по нормативам, которые действуют на предприятии (иногда они утверждаются) с учетом прогнозного уровня инфляции.

4. Бюджет денежных средств (смета доходов и расходов). Он отражает денежные потоки от всех видов деятельности:

- операционная (текущая производственная деятельность);
- финансовая (деятельность по управлению капиталом);
- инвестиционная (деятельность по осуществлению долгосрочных вложений и их возврату).

Для расчета денежных потоков от производственной деятельности дополнительно зададим:

- цена реализации изделия А - 11 у.е. за 1 шт.;
- цена реализации изделия Б - 14 у.е. за 1 шт.;
- на начало планирования остаток денежных средств на счету составляет 8,325 тыс. у.е.;
- потребители продукции расплачиваются по схеме 50% оплаты в текущем квартале, 50% - в следующем.

---

Заказать контрольную по бюджетированию

---

Таким образом, смета доходов и расходов имеет следующий вид (табл.).

Таблица - Смета доходов и расходов, тыс. у.е.




В графе «На конец квартала» отражаются денежные средства, остающиеся в распоряжении предприятия Они могут быть потрачены на развитие деятельности либо на погашение накопленных долгов.

Кован С.Е. Теория антикризисного управления предприятием: учебное пособие \ С.Е. Кован, Л.П. Мокрова, А.Н. Ряховская; под ред. М.А. Федотовой, А.Н. Ряховской. – М.: КНОРУС, 2009. – с. 120-125.